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陜西省企業研發費用稅前加計扣除異議項目鑒定辦法(試行)

來源:陜西省科學技術廳

編輯:陜西中小企業服務網

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第一條 根據《財政部 國家稅務總局 科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《科技部 財政部 國家稅務總局關于進一步做好企業研發費用加計扣除政策落實工作的通知》(國科發政〔2017〕211號)、《國家稅務總局 科技部關于加強企業研發費用稅前加計扣除政策貫徹落實工作的通知》(稅總發〔2017〕106號)等文件要求,結合我省實際,制定本辦法。

第二條 本辦法適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用,依法繳納企業所得稅的省內居民企業。

第三條 企業研發費用稅前加計扣除異議項目鑒定(以下簡稱“異議項目鑒定”)是指稅務機關對企業享受稅前加計扣除政策的研發項目有異議的,轉請科技部門出具鑒定意見而產生的活動。

第四條 異議項目鑒定分為事中異議項目鑒定和事后核查異議項目鑒定。事中異議項目鑒定和事后核查異議項目鑒定辦理程序相同。

第五條 省科技廳負責全省研發費用稅收前加計扣除異議項目鑒定管理工作,為加強工作銜接,省科技廳、國稅局和地稅局建立協同工作機制,協調處理異議項目鑒定中的重大問題及重大爭議事項。

第六條 異議項目鑒定原則上實行屬地化管理,各設區市、楊凌示范區、韓城市科技部門負責本行政區域內的異議項目鑒定。企業所屬年度異議項目研發費用實際發生額在1000萬元以上的(含1000萬元),由省科技廳負責組織鑒定;稅務部門或企業對市級科技部門鑒定意見有異議的由省科技廳負責組織重新鑒定。

第七條 企業承擔的省部級(含)以上科研項目、市級科技部門立項的科研項目以及以前年度已鑒定的跨年度研發項目,原則上不需要鑒定。

第八條 異議項目鑒定內容

(一)異議項目是否屬于研發費用稅前加計扣除政策適用范圍;

(二)異議項目是否屬于研發費用稅前加計扣除政策規定的研發活動;

(三)異議項目研發經費預算是否符合科研項目財務管理要求,發生的研發費用投入是否合理;

(四)需要鑒定的其他事項。

第九條 異議項目鑒定程序

異議項目鑒定原則上每年集中辦理兩次,對鑒定結論有異議申請重新鑒定的不受上述辦理批次限制。

(一)一般異議項目鑒定流程

1.提出與告知。縣(區)級稅務部門提出事中異議項目鑒定或事后核查項目異議鑒定應書面告知企業,出具《(事中、事后核查)項目異議受理通知書》(附件1),并告知企業自通知之日起10個工作日內根據本辦法要求報送鑒定資料。縣(區)級稅務部門應于每年4月1日、9月30日前將異議項目清單(附件2)及鑒定資料報送市級稅務部門。

2.轉請鑒定。各市級稅務部門應于每年4月10日、10月20日前匯集整理各縣(區)級稅務機關報送的異議項目清單,所有異議項目研發費用未超過1000萬元的企業異議項目,出具《商請科技部門出具鑒定意見的函》(附件3)并附異議項目清單及鑒定資料交同級科技部門鑒定。所有異議項目研發費用在1000萬元以上的(含1000萬元)的企業異議項目報省稅務局,由省稅務局出具《商請科技部門出具鑒定意見的函》(附件3)轉省科技廳鑒定。

3.組織鑒定。市級科技部門或省科技廳在接到同級稅務部門轉請鑒定公函及異議項目清單、鑒定資料后,在20個工作日內組織專家完成鑒定,為企業出具《 (省/市)企業研發費用稅前加計扣除異議項目鑒定意見書》(附件4),同時將鑒定結果函告同級稅務部門。

(二)重新鑒定流程

稅務部門對設區市級科技部門鑒定意見有異議的,應在收到鑒定結果后5個工作日內將提出鑒定結果異議的項目清單逐級上報至省級稅務部門,由省級稅務部門出具《商請省科技廳重新鑒定的函》(附件5),省科技廳在收到公函后20個工作日內組織專家完成鑒定,為企業出具《 (省/市)企業研發費用稅前加計扣除異議項目鑒定意見書》(附件4)并函告省級稅務部門。

企業對市級科技部門鑒定意見有異議的,應在收到鑒定結果后5個工作日內,向省科技廳提出重新鑒定申請,省科技廳在收到申請后5工作日內告知省級稅務部門,并在20個工作日內組織專家完成鑒定,為企業出具《 (省/市)企業研發費用稅前加計扣除異議項目鑒定意見書》(附件4)同時函告省級稅務部門。

第十條 鑒定形式

異議項目鑒定原則上采取專家會議鑒定方式,由專家依據企業提交的鑒定材料進行鑒定,必要時可要求企業追加提供材料、答辯或現場考察,市級稅務機關可派人參加。

省科技廳對重新鑒定項目原則上要求企業現場答辯,省級稅務部門派人參加。

第十一條 鑒定專家

異議項目鑒定會議由3名以上相關領域的產業、技術、管理專家組成,涉及研發費用鑒定內容的,必須有財務專家參加。

鑒定專家應具備高級職稱,具有較高的專業知識水平和實踐經驗,熟悉被鑒定項目的內容以及相關領域的發展狀況,并應恪守職業道德,堅持獨立、客觀、公正、科學的原則。

第十二條 鑒定材料

(一)《(事中、事后核查)項目異議鑒定通知書》(附件1);

(二)企業近3年來從事研究開發活動的簡要情況,應包括企業研發管理制度、整體研發實力以及相關研發成效證明文件;

(三)《陜西省企業研究開發費用加計扣除異議項目鑒定信息表》(見附件6);

(四)企業董事會或總經理辦公會等有權部門研究決定的自主、委托、合作、集團集中立項研究項目的決議文件;

(五)自主、委托、合作、集團集中研發項目計劃書。計劃書應包含項目研究的技術原理、路線、創新內容、研發資源安排、研發費用預算、實施進度以及項目效益預測分析等;

(六)自主、委托、合作研究開發專門機構或項目組的編制情況和研發人員名單;從事研發活動的人員和用于研發活動的儀器、設備、無形資產的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);

(七)委托、合作、集團集中研發項目的合同;集中開發項目研發費用決算表、集中研發項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料;

(八)需要提供的其他資料。

第(二)至(八)項內容按照單個異議項目分別整理。

第十三條 各市級科技部門每年12月31日前將本年度異議項目鑒定情況上報省科技廳。市級稅務部門每年12月31日前將異議項目稅收政策落實情況報送省級稅務主管部門。

第十四條 各級科技部門開展異議項目鑒定,鑒定費用由科技部門通過專項經費列支,不向企業收取任何費用。

第十五條 本辦法由省科技廳會同省國稅局、省地稅局解釋。國家對企業研發費用稅前加計扣除政策進行調整時,從其規定。

第十六條 本辦法自2018年1月1日起實施,有效期至2019年12月31日。


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